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 浅析“营改增”对物流企业的影响及应对策略

  •    时间:2018-11-14
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论文正文
摘 要 2012年8月1日起,我国实行营业税改增值税试点,“营改增”是为了使增值税的抵扣链条得以增加,免除重复征税,降低企业税负和减少营业成本。随着“营改增”试点范围的逐步扩大,这一税制改革带来的影响越来越深远,其中物流企业所受影响尤为突出。本文主要对所涉及的物流企业进行实证调查,探究“营改增”后对企业产生的影响,结合物流企业采取的措施提出改善建议。
  关键词 营改增;物流;企业;营业
  物流业作为一种复合型服务产业,是我国国民经济中的重要组成部分,包括配送、包装、装卸、仓储以及交通运输在内的多种业务形式。“营改增”有利于生产率高的物流企业而不利于生产率低的物流企业,适合创新能力高、管理能力强的物流企业,而对效率低下、管理水平不高的物流企业并没有突出的优势。从试点省市的实践情况来看,“营改增”导致不少物流企业暂时性地出现税负不降反增的局面,为此,作为主要改革对象的物流企业,实行“营改增”具有重要的意义和影响。
  一、营改增”对物流企业的影响
  1、物流企{代写论文就找www.99qk.com久久论文网,代写论文QQ:56223941}业税负不降反增
  从试点地区物流企业的实际情况来看,“营改增”的实施导致不少物流企业尤其是一般纳税人物流企业的税负不降反增。究其原因,这主要是由于“营改增”实施之后,物流企业的交通运输服务税率由3%上升至11%,而取得交通运输专用发票的一般纳税人却只可以抵扣7%的增值税进项税率,由此可以看出,抵扣的税率相对于增长的税率来说偏低。与此同时,物流企业的仓储、装卸、包装、配送等物流辅助服务的税率也由5%上升至6%。另一方面,鉴于物流企业经营活动的特殊性,其固定资产一般是在企业成立初期大批购进的,这就导致物流企业不可能在“营改增”实施之后的短期内实现购买固定资产的抵税收益。此外,物流企业运输中途购进燃料时途径的加油站往往不是一般纳税人,因而物流企业无法取得增值税专用发票用来税前抵扣。上述这些因素都不可避免地会导致物流企业的税负上升,致使营改增降低企业税负的目标在短期内难以实现。
  2、物流企业运营模式受到冲击并且降低市场份额
  有些物流企业同时兼有仓储配送业务和代购服务。物流企业充足的流动资金通过代收和代付供应商货款的模式获取,物流公司利用这些营运资金拓展业务,实现多元化经营,提高了企业效益的同时降低了企业的财务风险和经营风险。《关于加强增值税征收管理若干问题》规定“纳税人购进货物或应税劳务,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。”所以“营改增”后,购货方需缴纳的增值税必须由供应商提供的增值税专用发票以抵扣。购货方无需再通过物流企业而是与供应商直接交易。这对物流企业的流动资金和运营模式带来很大影响。
  3、物流企业各环节税目税率不统一
  我国的营业税制度将物流企业的服务划分为交通运输业和服务业两大类,其中,交通运输业的税率为 3%,服务业的税率为 5%,这不可避免地会导致物流企业装卸、搬运、仓储、配送等各环节的税目不统一、税率不同、发票不一致的问题,这些问题困扰着物流企业,不利于物流企业的快速发展。 在实施“营改增”这一税制改革之后,新划分的物流企业两类应税服务项目分别为“交通运输服务”和“物流运输辅助服务”,前者增值税税率为 11%,后者增值税税率为 6%。然而,这仍然没能解决一直困扰物流企业的瓶颈问题,这是因为,在物流企业实行一站式服务、一票到底式业务的形势下, 物流企业在实际工作中往往难以准确划分“交通运输服务 ”和 “物流运输辅助服务 ”,这不仅不能满足物流企业供应链管理、一体化运作的需要,而且加大了税收征管的难度。
  二、对物流企业的建议
  1、营改增扩围的企业可以申请一般纳税人资格
  一般纳税人在缴纳增值税时可以利用增值税进项税额进行抵扣,这样就可以大大的来减轻税负,提高企业的利益。而且营改增对于企业一般纳税人的资格认定也比较简单,需要符合下列的政策:增值税小规模纳税人连续13个月增值税销售额(含免税销售额)达到增值税一般纳税人认定标准(原增值税小规模纳税人的工业企业增值税一般纳税人认定标准50万元,其他企业增值税一般纳税人认定标准80万元;营改增小规模纳税人的增值税一般纳税人认定标准为500万元拍勺必须主动申请6人定为增值税一般纳税人;未达到认定标准的纳税人,也可向国税机关申请办理认定增值税一般纳税人,但在提出申请的同进符合下列一是几个条件:一是有固定的生产经营场所,二是能够按照国家统一的会计制度设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。营改增的试点企业尽可以量申请一般纳税人资格,尤其是一些原材料、设备、劳务等占企业的生产成本比例大的企业。
Tags: 物流企业 应对策略 营改增  
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